Tóm tắt văn bản hợp nhất số 27 2026 về : Xử phạt Vi phạm Hành chính về Thuế và Hóa đơn

• Mức phạt thấp nhất (Cảnh cáo): Chậm từ 01 – 30 ngày (không làm thay đổi giấy chứng nhận đăng ký thuế) hoặc 01 – 10 ngày (có làm thay đổi giấy chứng nhận) và có tình tiết giảm nhẹ.
• Mức phạt cao nhất (5.000.000 – 7.000.000 VNĐ): Chậm trên 91 ngày làm thay đổi giấy chứng nhận hoặc không thông báo thay đổi thông tin.
• Trường hợp ngoại lệ (Không xử phạt): Cá nhân không kinh doanh thay đổi thông tin căn cước; cơ quan chi trả thu nhập chậm thông báo thay đổi căn cước của người ủy quyền quyết toán; thay đổi địa giới hành chính.

• 500.000 – 1.500.000 VNĐ: Khai sai các chỉ tiêu không liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế.
• 1.500.000 – 2.500.000 VNĐ: Khai sai các chỉ tiêu trên tờ khai thuế và phụ lục.
• 5.000.000 – 8.000.000 VNĐ: Khai sai các chỉ tiêu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế hoặc các hành vi được quy định tại Khoản 3 Điều 16 và Khoản 7 Điều 17.

• Phạt từ 2.000.000 – 5.000.000 VNĐ đối với các hành vi: chậm cung cấp thông tin/tài liệu; cung cấp không đầy đủ, không chính xác về số hiệu tài khoản, số dư tiền gửi hoặc các chỉ tiêu liên quan đến nghĩa vụ thuế.

• 2.000.000 – 5.000.000 VNĐ: Từ chối nhận quyết định; chậm chấp hành quyết định quá 03 ngày làm việc; chậm cung cấp hồ sơ quá 06 giờ làm việc khi thanh tra tại trụ sở; cung cấp không đầy đủ thông tin hoặc không ký biên bản thanh tra trong 05 ngày làm việc.
• 5.000.000 – 10.000.000 VNĐ: Không cung cấp số liệu, tài liệu; không thực hiện hoặc tự ý tháo bỏ niêm phong hồ sơ, kho hàng, máy móc, xưởng sản xuất.

• Mức phạt: 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn quy định.
• Các hành vi tiêu biểu:
  • Khai sai căn cứ tính thuế nhưng các nghiệp vụ đã phản ánh đầy đủ trên sổ sách, hóa đơn hợp pháp.
  • Hành vi trốn thuế nhưng người nộp thuế vi phạm lần đầu, đã khai bổ sung và nộp đủ thuế trước khi có quyết định xử phạt.
  • Sử dụng hóa đơn không hợp pháp để hạch toán nhưng chứng minh được lỗi thuộc về bên bán.

1. Phạt 1 lần số thuế trốn: Đối với hành vi vi phạm có từ một tình tiết giảm nhẹ trở lên.
2. Phạt 1,5 lần số thuế trốn: Không có tình tiết tăng nặng hoặc giảm nhẹ.
3. Phạt 2 lần số thuế trốn: Có một tình tiết tăng nặng.
4. Phạt 2,5 lần số thuế trốn: Có hai tình tiết tăng nặng.
5. Phạt 3 lần số thuế trốn: Có từ ba tình tiết tăng nặng trở lên.

• Không nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày.
• Không ghi chép vào sổ kế toán các khoản thu liên quan đến xác định số thuế phải nộp.
• Không lập hóa đơn khi bán hàng hoặc lập hóa đơn sai số lượng, giá trị để khai thuế thấp hơn thực tế.
• Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn.

• Buộc nộp đủ số tiền thuế thiếu, tiền thuế trốn, tiền thuế đã được hoàn/miễn/giảm sai quy định và tiền chậm nộp.
• Buộc điều chỉnh số lỗ, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ chuyển kỳ sau.
• Buộc nộp hồ sơ bổ sung, cung cấp thông tin hoặc thực hiện các thủ tục hành chính còn thiếu.

II_Xử phạt Vi phạm Hành chính về Thuế đối với Ngân hàng Thương mại và Tổ chức, Cá nhân Liên quan

1. Xử phạt đối với Ngân hàng Thương mại và Người bảo lãnh nộp tiền thuế (Điều 18)

Quy định này tập trung vào trách nhiệm của các tổ chức tài chính và bên bảo lãnh trong việc đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước.

Đối với Ngân hàng Thương mại

• Hành vi vi phạm: Không thực hiện trách nhiệm trích chuyển tiền từ tài khoản của người nộp thuế vào tài khoản của ngân sách nhà nước theo yêu cầu của cơ quan thuế.
• Mức xử phạt: Phạt tiền tương ứng với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt không trích chuyển vào tài khoản ngân sách nhà nước.
• Trường hợp ngoại trừ:
  • Số dư tối thiểu trên tài khoản thanh toán theo quy định của ngân hàng.
  • Tài khoản của người nộp thuế không còn số dư.
  • Đã trích chuyển toàn bộ số dư nhưng vẫn không đủ số tiền phải nộp.

Đối với Người bảo lãnh nộp tiền thuế

• Nghĩa vụ: Phải nộp thay tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt cho người nộp thuế theo cam kết tại văn bản bảo lãnh nếu người nộp thuế không thực hiện.
• Hệ quả do chậm thực hiện: Nếu quá thời hạn bảo lãnh mà người bảo lãnh chưa thực hiện nghĩa vụ nộp thay, họ sẽ bị tính tiền chậm nộp và bị áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định của Luật Quản lý thuế.

2. Xử phạt đối với Tổ chức, Cá nhân liên quan (Điều 19)

Điều 19 quy định các mức phạt tiền lũy tiến dựa trên tính chất của hành vi vi phạm liên quan đến việc cung cấp thông tin và hỗ trợ chấp hành pháp luật thuế.

Các mức xử phạt tiền

Mức phạt tiền	Hành vi vi phạm cụ thể
2.000.000đ – 6.000.000đ	Cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế, tài khoản của người nộp thuế quá thời hạn quy định từ 05 ngày trở lên.
6.000.000đ – 10.000.000đ	Cung cấp thông tin không chính xác về:<br>– Tài sản, quyền và nghĩa vụ về tài sản của người nộp thuế do mình nắm giữ.<br>– Tài khoản của người nộp thuế tại các tổ chức tín dụng, kho bạc, ngân hàng.<br>– Tiền lương, tiền công hoặc thu nhập của người nộp thuế do mình nắm giữ.
10.000.000đ – 16.000.000đ	– Không cung cấp thông tin về tài sản, tài khoản, tiền lương, thu nhập của người nộp thuế khi có yêu cầu.<br>– Thông đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế.<br>– Không thực hiện quyết định cưỡng chế hành chính thuế (trừ hành vi của ngân hàng đã quy định tại Điều 18).

Biện pháp khắc phục hậu quả

• Tổ chức, cá nhân vi phạm buộc phải cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác đối với các hành vi cung cấp sai lệch hoặc không cung cấp thông tin đã nêu ở trên.

3. Các lưu ý quan trọng về nguyên tắc áp dụng

Dựa trên các quy định chung của văn bản liên quan đến Mục 2 này, cần lưu ý:

• Mức phạt đối với tổ chức và cá nhân: Mức phạt tiền quy định tại Điều 19 là mức áp dụng đối với tổ chức. Theo nguyên tắc chung tại Điều 5, mức phạt đối với cá nhân bằng 1/2 mức phạt đối với tổ chức. Tuy nhiên, mức phạt tiền đối với hành vi tại Điều 18 không áp dụng nguyên tắc gấp đôi này mà tính trực tiếp dựa trên số tiền không trích chuyển.
• Thẩm quyền xử phạt: Thẩm quyền xử phạt các hành vi tại Điều 18 và 19 được phân định cụ thể cho các cấp từ Công chức thuế đang thi hành công vụ đến Cục trưởng Cục Thuế và Chủ tịch Ủy ban nhân dân các cấp tùy theo giá trị tiền phạt.
• Sự phối hợp giữa các điều khoản: Các hành vi vi phạm về cung cấp thông tin phục vụ mục đích trao đổi thông tin theo điều ước quốc tế sẽ được xử phạt riêng theo Điều 19a và không bị xử phạt chồng chéo với Điều 19.