Công văn 654/TNI-QLDN1 điều kiện ủy quyền nhận thay lương được trừ khi tính thuế TNDN

Ngày 07/01/2026, Công ty TNHH Quốc tế Lợi Bảo – Việt Nam đã gửi văn bản xin ý kiến về vướng mắc trong chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến việc chi trả tiền lương. Trên cơ sở đó, Cục Thuế tỉnh Tây Ninh đã ban hành Công văn phản hồi, tập trung làm rõ hai nội dung then chốt:

1/ Quy định về thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi lương từ 5 triệu đồng/lần trở lên, áp dụng theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP,

2/ Hướng dẫn chi tiết về tính pháp lý của việc ủy quyền nhận thay tiền lương trong trường hợp người lao động không thể nhận lương trực tiếp.

Công văn đưa ra các tiêu chí cụ thể về hồ sơ lao động, hồ sơ ủy quyền và chứng từ thanh toán nhằm đảm bảo khoản chi được hạch toán đầy đủ và phù hợp quy định pháp luật.

Theo đó, Công văn 654/TNI-QLDN1 năm 2026 điều kiện ủy quyền nhận thay lương được trừ khi tính thuế TNDN, cụ thể như sau:

1. Về điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt

Căn cứ Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:

– Tại Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;
…
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
…
c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
…
– Tại Điều 24 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về hiệu lực thi hành:

Hiệu lực thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:
…
b) Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại điểm c khoản 1 Điều 9 và quy định về chuyển nhượng vốn tại điểm i khoản 3 Điều 12 của Nghị định này áp dụng từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.
…
Căn cứ các quy định nêu trên, kể từ ngày 15/12/2025, điều kiện bắt buộc về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP được áp dụng đối với mọi khoản chi mua hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác có giá trị từng lần từ 05 (năm) triệu đồng trở lên.

Đối chiếu với quy định trên, trường hợp Công ty chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động (thuộc nhóm “các khoản thanh toán khác”) có giá trị từ 05 triệu đồng/lần trở lên bằng tiền mặt, khoản chi này không đủ điều kiện ghi nhận vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp.

2. Về uỷ quyền nhận thay lương

Căn cứ khoản 1 Điều 94 Bộ luật Lao động 2019 ngày 20/11/2019 của Quốc hội quy định về nguyên tắc trả lương:

Nguyên tắc trả lương
1. Người sử dụng lao động phải trả lương trực tiếp, đầy đủ, đúng hạn cho người lao động. Trường hợp người lao động không thể nhận lương trực tiếp thì người sử dụng lao động có thể trả lương cho người được người lao động ủy quyền hợp pháp.
…
Căn cứ các quy định tại Bộ luật Dân sự 2015 về đại diện, ủy quyền.

Căn cứ quy định trên, trường hợp người lao động của Công ty không có tài khoản ngân hàng và thực hiện ủy quyền hợp pháp cho cá nhân khác nhận thay tiền lương, Công ty được phép chi trả vào tài khoản ngân hàng của người được ủy quyền. Khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

– Về hồ sơ lao động: Có đầy đủ Hợp đồng lao động, Bảng chấm công, Bảng tính lương thể hiện khoản chi thực tế phát sinh phục vụ hoạt động sản xuất, kinhdoanh.

– Về tính pháp lý của sự ủy quyền:Có Hợp đồng ủy quyền/Giấy ủy quyền được lập theo đúng quy định của pháp luật dân sự (phải được công chứng, chứng thực tại cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), trong đó nêu rõ nội dung ủy quyền nhận lương, thông tin nhân thân của người ủy quyền và người được ủy quyền, thông tin tài khoản ngân hàng nhận thay.

– Về chứng từ thanh toán: Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với khoản chi từ 05 triệu đồng trở lên) chuyển vào tài khoản của người đượcủyquyền, nội dung chứng từ (Ủy nhiệm chi) ghi rõ nội dung thanh toán lương cho người lao động theo văn bản ủy quyền tương ứng.

4_1_Công Văn_Ủy quyền nhận thay lương-654

Hãy liên hệ để nhận được sự tư vấn tận tình về thuế cho doanh nghiệp mình, bạn có thể liên hệ với chúng tôi qua các phương thức sau:

Hotline/zalo : 0905811081 (Ms Thư)

Email: dailythuenhatrang@gmail.com

Đại lý thuế H.A.T

An tâm về thuế. Vững bước kinh doanh